本報記者 田毅 許圣如 北京報道

　　春節(jié)后的國家審計署很快將一份涉及預算執(zhí)行審計、專項資金審計、金融審計、企業(yè)審計和經(jīng)濟責任審計的長篇報告交給了公眾。

　　1月30日，全國審計工作會議在北京召開。李金華審計長在會上公布的2003年度審計報 告將幾家大型國企違規(guī)的歷史微痕全部公之于眾。此前的1月19日，國務院總理溫家寶專門聽取了審計署的工作匯報。

　　2003年全國審計機關共審計13萬多個單位，審計處理后，已上繳財政148.2億元，減少財政撥款和補貼10.1億元，歸還原渠道資金90.7億元，向紀檢司法機關移送各類違法犯罪案件線索1867件。其中，中國工商銀行總行及21個分行、中國人壽保險公司系統(tǒng)和原國家電力公司領導班子成為李金華審計長重點提到的三個案例。

　　而據(jù)知情人士透露，這次對中國人壽保險公司資產(chǎn)負債損益情況的審計，查出各種違規(guī)資金近50億元，而根據(jù)審計署公開資料顯示，中國人壽涉嫌各類違規(guī)資金約54億元。

　　2月2日，上市公司中國人壽保險股份有限公司發(fā)言人在香港做出口頭澄清：公司沒有任何資金違規(guī)行為，國家審計署僅僅將審查重點放在“原先的中國人壽”的2002年財務報表上；重組前的中國人壽的違規(guī)操作涉嫌非法代理、失效條款的欺詐性理賠和其他投資相關的問題，這些問題發(fā)生在1992～1993年、1995年、1998年和2000～2001年，部分損失已經(jīng)得到賠償。

　　在上市公司中國人壽看來，被控50億元資金違規(guī)都屬“原罪”。此一時彼一時。

　　保險審計“利器”

　　“這次對幾個金融機構的審計中，我們一個很重要的突破就是大量運用了計算機開展審計，而且效果非常顯著。”審計署一位官員向記者介紹說。記者從各地審計機關了解到，對于中國人壽的審計是由審計署金融司四處牽頭，組織各級審計機關共同完成的。對中國人壽的審計工作方案在2003年初即下發(fā)到各地，要求制定具體審計工作方案和質量考核辦法，并將計算機輔助審計作為考核項目質量的重要指標。

　　“通用審計軟件(人壽專用版)”成了這次審計機關的“利器”。據(jù)遼寧省遼陽市審計局一位干部透露，2003年4月初，遼寧省金融審計培訓班在沈陽舉行。培訓班一個重點任務就是討論中國人壽保險公司審計工作方案，講授通用審計軟件(人壽專用版)。

　　遼寧全省14個人壽公司審計組都成立了計算機輔助審計專題小組，重點研究利用計算機對人壽保險公司開展審計的方法，并陸續(xù)開發(fā)出“保費收款收據(jù)審計”、“退保金審計”、“直接傭金發(fā)放審計”等模塊和一些應用系統(tǒng)。錦州市審計局開發(fā)的《通用票據(jù)審計系統(tǒng)》，能完成對被審計單位單證信息的自動采集與整理、單證編號的自動查詢，實現(xiàn)對審計信息系統(tǒng)分析和單證審計運行軌跡的全過程記錄。在該系統(tǒng)的幫助下，審計出壽險一分公司截留保費收入150萬元、少記收入400萬元以及用保費收入直接作扣手續(xù)費等違規(guī)違紀問題，后來又陸續(xù)查出了人壽保險公司保費發(fā)票丟失及截留保費收入等問題。

　　2003年11月，審計署金融審計司通報了在工商銀行和中國人壽保險公司審計中運用計算機技術的情況，一些特派辦和審計廳還就此進行了專門交流。董大勝副審計長在會上說：“如果地方審計機關現(xiàn)在要參加大型的工農(nóng)中建四大國有銀行的審計，沒有相應的計算機審計技術作保障，是無法完成審計任務的。”

　　問題，大同小異？

　　中國人壽保險股份有限公司發(fā)言人稱，在公開報道的大約350億元的違規(guī)資金中，只有大約49.1億元與中國人壽前身的舊業(yè)務相關。

　　據(jù)知情人士透露，在這次對中國人壽保險公司資產(chǎn)負債、損益情況審計出的近50億元違規(guī)資金中，涉及超額退保、非法代理等不正當競爭問題的金額有23億多元；以出借、投資等方式違規(guī)使用保險資金25億元；私設“小金庫”3000余萬元。審計還發(fā)現(xiàn)違法犯罪案件線索28件，涉案金額近5億元。

　　截至發(fā)稿前，記者還未取得此次審計進一步的具體情況。不過，一份2002年由財政部對中國人壽保險公司部分分支機構財務會計信息質量的檢查報告也凸現(xiàn)了不少問題。

　　2002年5月至9月，財政部對中國人壽保險公司吉林、山西、陜西、江西、廈門等分公司2001年會計信息質量情況進行了專項檢查，并于2003年初發(fā)出了檢查情況和整改要求的通報。

　　收入核算不實、亂列成本費用、賬外資產(chǎn)、傭金核算不規(guī)范就是圍繞著保險公司利益分配的一系列主要問題。

　　報告指出，在收入核算不實情況中，虛構保費收入比較嚴重。人壽吉林省南關支公司收取的國壽團體終身壽險保費887萬元，屬長春市公司中心派駐人員及原市公司的營業(yè)部等幾家公司為完成保費收入任務的定額投保，有交款明細表無保單，形成虛增保費收入。

　　再如吉林永吉支公司與一信用社協(xié)議動用信用社儲戶存款400萬元，由保險公司自行編制身份證號碼，以信用社職工辦理團體年金險為名幫助保險公司完成保費收入任務，兩天后歸還信用社并支付10萬元手續(xù)費。另外，人壽江西分公司將計生委代管的“純女戶養(yǎng)老金”及政法委代管的“見義勇為”資金以營銷員個人名字虛假投保，虛增保費收入839萬元。

　　“其實虛增保費收入不單要納稅，而且由此帶來的再保險也是很大一塊成本。但各公司對收入的虛增沖動主要來自保險公司業(yè)內(nèi)普遍的將保費收入與最終獲得的工資、費用分攤掛鉤。拿到了比多納稅和分保險更多的工資和分攤費用，有了更好看的利潤，一些基層公司也就有了現(xiàn)實的動力。但這樣對保險公司償付能力的損害是非常大的。”一位保險業(yè)資深財務人士向記者分析說。

　　多計利息收入、提前確定收入、坐支保費等也是收入核算不實的另外幾種表現(xiàn)形式，在該報告中都有提及。

　　在亂列成本方面，檢查中的問題主要有通過往來科目減少成本費用、費用延期入賬、隨意沖減支出、未按配比原則核算費用支出等幾種情況。如人壽江西省分公司營管部為使年報反映的營業(yè)費用金額不超過上級公司下發(fā)的費用考核指標，在沒有任何調賬依據(jù)的情況下，隨意用紅字沖減營業(yè)費用248萬元。人壽廈門市分公司則未對投資出租的房產(chǎn)計提折舊，由此少列費用2174萬元。

　　賬外資產(chǎn)和傭金

　　“賬外資產(chǎn)的形成途徑很多，有歷史遺留問題，也有新產(chǎn)生的。”一位保險公司人士對記者說，“比如有的公司‘以租代購’車輛的情況就不少見，按財務要求，車輛購置應列入固定資產(chǎn)，但對資本性支出總公司一般控制很嚴，所以就以租賃車輛，實為分期付款形式購車。”

　　在財政部對中國人壽保險公司的這次檢查報告中也重點指出，賬外資產(chǎn)問題突出。如江西省分公司就‘以租代購’方式購入小汽車7輛，形成賬外資產(chǎn)184萬元。陜西共收取職工集資建房款986萬元，其中617萬元轉作定期存單游離于賬外。

　　總公司與省公司，省公司與市公司等上下級的博弈還體現(xiàn)在再建工程的處理上。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，一個地方公司要想建樓一般須向總公司申請規(guī)模標準，不過總公司對這樣的申請控制較嚴，所以取得這樣的建樓指標就成了一潛在資源。就是沒有什么建設計劃，一些地方也在多申請指標。

　　財政部檢查報告指出，江西九江市分公司在無工程原始單據(jù)的情況下，按基建規(guī)模虛增在建工程款632萬元，吉林省分公司在無固定資產(chǎn)和在建工程購建指標的情況下，為辦理新建辦公樓的土地證金額1200萬元，計入在建工程科目。山西省分公司多計以前年度在建工程253萬元。未按規(guī)定核算應付傭金的情況在保險業(yè)內(nèi)也不少見。檢查報告指出，陜西省分公司系統(tǒng)1997年由“應付傭金”科目轉入的432萬元2001年底仍掛“其他應付款”科目。吉林省分公司在“應付傭金”科目列支工資性支出及業(yè)務費用96萬元。

　　財政部檢查報告在最后列出了幾點整改要求，如調整賬戶、補交稅金、罰款，提出今后改進辦法，依法嚴肅追究有關責任人。報告還特別指出，你公司有些分支機構為完成上級下達的指標而虛增收入、虛列支出，情況非常突出目的性質嚴重，不僅導致會計信息失真，還將提高你公司的償付風險。報告還要求，“要認真研究分析檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，在全系統(tǒng)范圍內(nèi)進行自查自糾。”

　　記者就報告中列舉的有關情況分別致電幾家地方公司，各公司人士均表示檢查后總部也要求嚴格處理，這些問題現(xiàn)在已經(jīng)基本處理好了，至于具體處理結論都不愿細說。“在上市過程中，中國人壽按國際要求更嚴格了自己的財務管理，并積極處理以前一些歷史遺留的和其它保險公司的債權債務不清問題。我們現(xiàn)在的希望是不僅在制度上和國際接軌，更要在人方面和世界接軌。要不然，多么好的制度也很難保證人不出問題。”中國人壽一位人士對記者說。

　　何以解“險”？

　　“審計署報告中涉及到中國人壽所講的非法代理，超額退保等問題，主要是由于現(xiàn)在保險公司各自為戰(zhàn)，不正當競爭，全國保險業(yè)并沒有像銀行業(yè)一樣有個聯(lián)網(wǎng)，給人可乘之機，被騙保的很多。出借、投資等方式違規(guī)運作保險資金，主要是監(jiān)管不到位；另一方面也反映出給保險資金投資的項目和空間過于狹窄。隨著資本市場的規(guī)范，逐步出現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的雛形，保險資金會有合理出路。對于私設小金庫問題，這是個普遍的問題，解決的辦法只能是進一步規(guī)范財政專戶和收支兩條線制度。”國家審計署科研所一位人士向記者分析說。

　　事實上，加大對保險公司的審計力度在去年審計署發(fā)布的《2003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中已明確提出。

　　中國人民銀行總行的張曉霞和北京理工大學的趙瑾璐教授曾分析了目前保險業(yè)的風險，如壽險業(yè)的巨額“利差損”風險即是政策風險；而重承保規(guī)模，輕承保質量，致使承保、理賠、分保、應收保費風險突出屬于經(jīng)營風險；投資風險則是“完善考核和利益導向非常重要，不然只看著保費收入增加，而實際損失可能更大；從考核體系來看，在資本市場的要求下利潤越來越成為主要考核指標，這樣盲目追求規(guī)模虛構保費收入等情況將大大減少”。

　　社會科學院財貿(mào)所一位研究員說，長期以來，我國保險監(jiān)管，重機構審批，輕業(yè)務監(jiān)管；重合規(guī)性檢查，輕風險控制。可以說，保險監(jiān)管制度不完善是我國保險業(yè)風險能長期積累而得不到有效控制的重要原因。

　　湖北經(jīng)濟學院審計教研室主任盧佳鋒告訴記者，“社會中介機構執(zhí)業(yè)不規(guī)范，不嚴格按照財政部要求完整地審計五張報表，一般只審計三張，造成利潤分配表和主要財務補充資料表出錯率很高，造成數(shù)據(jù)失真。此外，大量有保留意見的審計報告會造成財務部門無法對企業(yè)財務報告的準確性進行判斷。”

　　有專家則更強調健全保險公司的內(nèi)部控制制度、增加市場供給主體和健全業(yè)務經(jīng)營管理體系，“各類保險業(yè)務經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行業(yè)務、財務的授權授信管理制度，優(yōu)化完善分級核保歸口管理和集中理賠的處理程序，實行會計財務處理分級授權和財務收支審批制度，實行保險資金集中管理與運用，力求使各環(huán)節(jié)規(guī)范運轉”。這些老生常談的議論在審計風暴之后，聽來如微風掠過。