□本報記者馬璐瑤

　　“由于人口老齡化、就業(yè)方式多樣化以及城鎮(zhèn)化的趨勢，傳統(tǒng)的國家基本養(yǎng)老保險制度正面臨著諸多危機。1980年全國平均每13個職工養(yǎng)一個退休人員，1990年達到6：1，現在為3：1。由此造成的養(yǎng)老保險基金支付缺口急劇擴大，1998年缺口為100多億元，2002年擴大到500多億元，預計到2010年將達到1000多億元。

　　“假定從2003年起，我國基本養(yǎng)老保險參保企業(yè)普遍建立起企業(yè)年金制度，企業(yè)年金積累在未來20年平均增長速度為29%，總積累額就將達到4.75萬億元。國家在繳費和投資回報兩個環(huán)節(jié)免稅，累計減稅總額在2020年將達到9480億元。這表明國家每減少1元稅收，可使企業(yè)年金增加5元積累。

　　“企業(yè)年金的建立分散和轉移了政府基本保險面臨的壓力，那么少收的幾千億稅收將導致財政少支出幾萬億的基本養(yǎng)老基金缺口的負擔。”勞動和社會保障部社會保險研究所所長何平日前在“中國企業(yè)年金財稅政策與運行”課題成果發(fā)布會上指出。

　　政策枷鎖有望卸除

　　隨著約40萬字的“中國企業(yè)年金財稅政策與運行”研究成果報告的順利發(fā)布，有關企業(yè)年金財稅政策的經濟效果分析、稅收立法基本原則與方案、監(jiān)管等內容，以及企業(yè)年金的組織形式、財會制度、業(yè)務管理流程和帳戶管理等運行機制，都有了可操作性的運行方案。

　　盡管企業(yè)年金計劃是企業(yè)的自愿行為，但是它的發(fā)展程度和覆蓋范圍卻受政府財稅政策的左右，可見，政府的財稅政策的寬松程度是影響企業(yè)年金制度發(fā)展的至關重要的因素。

　　該成果的發(fā)布向外界透露出，長期困擾企業(yè)年金發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策枷鎖有望得以卸除，這就意味著企業(yè)年金市場的大門正在緩緩開啟。

　　據何平介紹，政府財稅政策鼓勵一般體現在三個環(huán)節(jié)：雇主、雇員繳費在“稅前列支”；基金投資運營取得的收入可以免稅或延遲納稅；企業(yè)年金支付階段的免稅。

　　稅收優(yōu)惠選擇，大多數國家采取EET結構，即根據企業(yè)或個人繳費、基金投資受益和個人領取養(yǎng)老金三個環(huán)節(jié)征稅(T)或免稅(E)，企業(yè)年金的稅收政策可以歸納為EET，先免后征，投資收益不課稅。在企業(yè)年金支付環(huán)節(jié)征稅能夠合理地在就業(yè)和退休之間分配消費，易于實施，利于促進企業(yè)年金發(fā)展。

　　據世界銀行統(tǒng)計，到2006年，全世界60歲以上的老人中將有25%集中在我國，到2020年，我國60歲以上人口占總人口比例將突破16%，屆時對養(yǎng)老金的需求將是目前的10倍以上。權威人士預測，當企業(yè)年金市場啟動后，我國企業(yè)年金規(guī)模將達到每年1000億元以上。

　　七道門檻制約發(fā)展

　　據勞動與社會保障部2002年公布的研究報告，截至2000年底，我國企業(yè)年金覆蓋人數僅為560.33萬人，占國家基本養(yǎng)老保險參保人員的5.3%；參保企業(yè)16247戶，占我國企業(yè)總量的比例不到1%；企業(yè)年金積累總量為191.9億元，占GDP的比重僅為0.2%。

　　勞動和社會保障部社會保險研究所今年3月對成都、上海、深圳、大連、北京5個城市進行了深入調查，結果顯示，目前影響我國企業(yè)年金發(fā)展的主要問題有以下七類：

　　一是企業(yè)年金立法缺位。企業(yè)年金在社會保險經辦機構和商業(yè)保險公司之間的關系定位不清，沒有權威機構做出明確的法律界定。

　　二是運行機制不規(guī)范。現行三種運行模式———企業(yè)自辦、社保機構經辦和保險公司經辦，都有其內在缺陷。但若規(guī)范為單一的“信托模式”，又對保險公司和社保機構經辦提出了挑戰(zhàn)。

　　三是財稅政策問題。首先是沒有稅收優(yōu)惠政策或稅收優(yōu)惠不足的問題。另外，對于國有企業(yè)來說，企業(yè)年金的企業(yè)繳費還有一個列支渠道的問題。根據目前的政策，除少數實行社會保障改革試點的城市可以有4%從成本列支外，其他開支渠道只有工資儲備金和福利基金，很難滿足企業(yè)年金的繳費需要。

　　四是企業(yè)負擔較重。特別是國有企業(yè)，養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)四項社會保險加上住房公積金，總的費用已經超過工資的50%，舉辦企業(yè)年金力不從心。

　　五是缺乏方案設計的專業(yè)知識。企業(yè)年金供需雙方普遍缺乏方案設計方面的專業(yè)知識，影響了企業(yè)決策者對企業(yè)年金優(yōu)越性的認識。

　　六是投資管理方面的問題。總的評價是：政策不明確，導致不敢投資或亂投資；投資管理機構缺乏有效的風險控制機制，監(jiān)管制度不規(guī)范，缺乏與基金安全性、收益性、流動性相匹配的投資工具，也缺乏分散投資風險的措施和工具。

　　七是監(jiān)管方面的問題。各主管部門責權不明。同時還存在監(jiān)管手段落后、缺乏高素質監(jiān)管人員的問題。(3C1)