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本報(bào)記者李峻嶺北京報(bào)道
四大國有銀行首次與他們的資產(chǎn)管理公司站到了同一拍賣場上。
5月20日，中國建設(shè)銀行與來自全國的60多家拍賣公司簽署了拍賣協(xié)議——2002年6月3日至9日，該行將在上海、廣州、重慶、天津、哈爾濱、西安、武漢等全國24個(gè)城市，舉行
“中國建設(shè)銀行首次抵債資產(chǎn)拍賣周”，投入拍賣的抵債資產(chǎn)總額達(dá)40億元。
國有商業(yè)銀行如此大規(guī)模、大批量地集中拍賣處置抵債資產(chǎn)，國內(nèi)尚無先例。在部分不良資產(chǎn)被剝離到資產(chǎn)管理公司之后，國有商業(yè)銀行開始獨(dú)立考慮剩余不良資產(chǎn)的處置問題了。“趕緊賣掉是明智之舉。”中國建設(shè)銀行資產(chǎn)保全部副總經(jīng)理譚興民的笑容并不輕松。
譚的不輕松來自抵債資產(chǎn)拍賣變現(xiàn)過程中的巨大損失。趴在銀行賬面上的抵債資產(chǎn)實(shí)際上是銀行不良資產(chǎn)的一種——沒有變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)正在貶值——于經(jīng)營貨幣的銀行而言，這是一種說不出的痛。
類似的損失也同樣困繞著其他國有商業(yè)銀行。“隨著信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展，抵債資產(chǎn)的總額也在不斷增加，估計(jì)現(xiàn)在四大國有商業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)總額在1000-1200億元。”譚興民說。就此，四大國有商業(yè)銀行曾聯(lián)手上書國務(wù)院，要求改善抵債資產(chǎn)變現(xiàn)過程中的有關(guān)政策，至今雖仍無改觀，但已經(jīng)有了松動(dòng)的跡象。
40億抵債資產(chǎn)同時(shí)開拍
在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中，為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保全資產(chǎn)，在銀行的客戶無法以現(xiàn)金還款的時(shí)候，商業(yè)銀行一般通過法律訴訟或協(xié)商的形式，收取客戶的資產(chǎn)抵償銀行債權(quán)。譚興民說，商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的金融企業(yè)，依照國家有關(guān)法律以及處于自身的經(jīng)營性質(zhì)要求，對這些抵債資產(chǎn)必須盡快處置變現(xiàn)。
出于包括這一因素在內(nèi)的考慮，早在1996年，建行就建立了資產(chǎn)保全部門，但真正開展這項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)卻是在2001年。
所謂銀行資產(chǎn)保全，是指銀行對已經(jīng)出現(xiàn)或即將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，運(yùn)用或借助經(jīng)濟(jì)、法律、行政等手段，實(shí)施保護(hù)性措施或前瞻性防范措施，以達(dá)到化解或規(guī)避資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少損失的目的。2001年，中國建設(shè)銀行資產(chǎn)保全部門通過回收、盤活、核銷等手段累計(jì)處置“雙呆”貸款406億元，其中現(xiàn)金回收呆滯貸款及其它不良資產(chǎn)達(dá)到259億元，全行范圍內(nèi)不良資產(chǎn)比例下降3、18個(gè)百分點(diǎn)，資產(chǎn)保全功不可沒。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2001年12月31日，中國建設(shè)銀行收取抵債資產(chǎn)累計(jì)金額為216、26億元，其中待處置抵債資產(chǎn)163、09億元，占抵債資產(chǎn)總額的75%。此次40億元的參拍資產(chǎn)絕大多數(shù)是建行在3-5年內(nèi)收取的。其中有60多項(xiàng)的賬面原值超過1000萬元，涉及金額15億元。從抵債資產(chǎn)分布看，最多的為遼寧省，數(shù)額為5、5億元。參拍的抵債資產(chǎn)共涉及2000多個(gè)項(xiàng)目，總金額達(dá)40億元，包括土地、商品房、賓館、工業(yè)機(jī)器設(shè)備、機(jī)動(dòng)車等，其中房產(chǎn)類項(xiàng)目占80%-90%。譚興民透露，目前，拍賣周已經(jīng)完成了抵債資產(chǎn)項(xiàng)目的篩選、報(bào)批等前期準(zhǔn)備工作。
“我們當(dāng)然希望能賣出更高的的價(jià)格。”譚興民說，“但為了使拍賣氣氛活躍，吸引更多的競買人，本次參拍資產(chǎn)的拍賣底價(jià)一般都相當(dāng)于其賬面原值的40%-50%，還有部分資產(chǎn)起拍價(jià)低于其賬面原值的30%。總體看，交通工具、機(jī)器設(shè)備、日用百貨、建筑材料等易耗性資產(chǎn)的損失率較高。”
四大行聯(lián)合上書
事實(shí)上，建行叫賣的身影并不孤單。
2000年初，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行曾聯(lián)合上書國務(wù)院，提出《關(guān)于抵債資產(chǎn)收取和處置變現(xiàn)中稅費(fèi)減免和損失處理問題的專項(xiàng)請示》(下稱《請示》)。《請示》稱，截止2000年2月，工、農(nóng)、中、建、交五大商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)總額已經(jīng)超過850億元。其中，中國工商銀行300多億元，中國農(nóng)業(yè)銀行200多億元，中國銀行169億元，中國建設(shè)銀行152億元，交通銀行34、4億元。
《請示》列舉的第一問題，是重復(fù)納稅。
譚興民認(rèn)為，銀行收取、處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)被視為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般交易行為而繳納賦稅，納稅額占抵債資產(chǎn)變現(xiàn)額近20%，其中存在重復(fù)納稅。在實(shí)際工作中，抵債資產(chǎn)的收取和處置變現(xiàn)要兩次繳納相應(yīng)稅賦。如銀行接收房地產(chǎn)需繳納契稅、印花稅，處置變現(xiàn)又要繳納營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅等。但是，銀行在信貸經(jīng)營活動(dòng)中已經(jīng)按規(guī)定繳納了稅賦(發(fā)放貸款時(shí)已經(jīng)繳納印花稅，利息收入已經(jīng)繳納了營業(yè)稅、所得稅)，且按權(quán)責(zé)發(fā)生制，不論本金利息是否收到，都已經(jīng)納稅。因此，銀行收取變現(xiàn)抵債資產(chǎn)應(yīng)視同收回貸款，而不同于一般的商品交易，對抵債資產(chǎn)收取變現(xiàn)的再納稅，顯然是一種重復(fù)納稅。
抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)時(shí)的稅費(fèi)種類繁多，也令各家銀行頗感頭疼。
統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，房地產(chǎn)在收取、處置變現(xiàn)過程中，涉及營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅等6種稅及土地出讓金、交易綜合服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；交通工具收取變現(xiàn)需交納營業(yè)稅、車船使用稅等。同時(shí)，由于債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化，銀行常常被迫承擔(dān)應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的費(fèi)用。如房地產(chǎn)交易中的交易綜合服務(wù)費(fèi)，須按買賣成交價(jià)的0、9%收取，雙方負(fù)擔(dān)各半，但在實(shí)際操作中卻由銀行全額繳納。
“抵債資產(chǎn)的收取和處置不屬于交易行為，而是銀行從發(fā)放貸款到收回貸款的一種中間過程，處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)只是為了實(shí)現(xiàn)其從實(shí)物資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化，并不是以盈利為目的的。將其視同為普通的商業(yè)交易并對其征收諸種水費(fèi)是不合理的。”譚興民說，“這不利于銀行自身防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。大量的未處置抵債資產(chǎn)作為非生息資產(chǎn)，大量占用了銀行的信貸資金，影響了資金的流動(dòng)性，成為嚴(yán)重制約銀行發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營的潛在風(fēng)險(xiǎn)。”
《請示》呼吁：對抵債資產(chǎn)的收取和處置免除所有稅收和不合理收費(fèi)，包括營業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅、車船使用稅、土地出讓金、過戶管理費(fèi)、空房費(fèi)等。
在抵債資產(chǎn)變現(xiàn)過程中，營業(yè)稅是銀行繳納的主要稅種之一，也是造成銀行負(fù)擔(dān)的重要因素。國家稅務(wù)總局流轉(zhuǎn)稅司營業(yè)稅處的一位官員認(rèn)為，按照營業(yè)稅征收原理，發(fā)生交易行為就要征收營業(yè)稅，但為支持銀行有效處置不良資產(chǎn)，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局即將下發(fā)有關(guān)免除抵債資產(chǎn)拍賣過程中銀行繳納的營業(yè)稅的文件。這位官員稱，為解決作為銀行抵債資產(chǎn)的“爛尾樓”問題，曾在海南進(jìn)行試點(diǎn)，免除了這一稅項(xiàng)。
據(jù)譚興民介紹，《請示》中提及的問題至今仍未得到解決。譚不愿過多談及此中的原因，但他認(rèn)為，抵債資產(chǎn)的收取和處置變現(xiàn)涉及國土資源、稅務(wù)、財(cái)政等相關(guān)部門，協(xié)調(diào)難度可想而知。
變現(xiàn)損失渴望“核銷”
拍賣變現(xiàn)，是抵債資產(chǎn)處置的有效途徑，但40億元抵債資產(chǎn)拍賣能拍回多少錢卻是個(gè)沉重的話題。
財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督若干問題的通知》規(guī)定：“金融企業(yè)按照法定程序取得的抵債資產(chǎn)，要按法院裁決的價(jià)值或借貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值(扣除法定抵債資產(chǎn)接收、管理和處置變現(xiàn)費(fèi)用)入帳”。譚興民副總經(jīng)理稱，但在實(shí)際操作中，受地方政府行政干預(yù)、評估機(jī)構(gòu)按評估標(biāo)的收費(fèi)等因素的影響，法院裁決確定的抵債資產(chǎn)價(jià)格常常遠(yuǎn)高于市場價(jià)格，而銀行不得不被迫接受，從而使抵債資產(chǎn)金額的確定遠(yuǎn)高于實(shí)際變現(xiàn)值。
非但如此，在收取和處置變現(xiàn)過程中，抵債資產(chǎn)受高比例稅費(fèi)支出等多種因素的影響，變現(xiàn)之后更是損失巨大。譚告訴記者，前幾年，零星地通過拍賣的辦法處置了60億元的抵債資產(chǎn)，平均損失率在賬面價(jià)值的45%左右。
而抵債資產(chǎn)損失變現(xiàn)損失的入帳問題，也一直困繞著四大國有商業(yè)銀行。
據(jù)譚興民介紹，目前，對抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失及其相關(guān)費(fèi)用，均按規(guī)定列入“營業(yè)外支出”。這無疑會(huì)對銀行的經(jīng)營利潤造成影響——支出項(xiàng)目增多，利潤自然被相應(yīng)沖減。
鑒于上述原因，《請示》呼吁“對抵債資產(chǎn)的損失核銷給予專項(xiàng)核銷政策，即對依法處置抵債資產(chǎn)取得的變現(xiàn)收入及保管過程中產(chǎn)生的收入，在扣除收取、保管和處置抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的各種稅費(fèi)后的凈收入不足償還貸款本息的部分，予以呆帳核銷”。《請示》還提出，抵債資產(chǎn)本身是信貸資產(chǎn)的過渡形態(tài)，對抵債資產(chǎn)損失的處理應(yīng)與貸款損失的處理給予同樣的核銷政策，以減少抵債資產(chǎn)長期占用銀行信貸資金所造成的巨額資產(chǎn)損失和流失。
記者另從可靠渠道獲悉，5月27日，財(cái)政部將會(huì)中國人民銀行及四大銀行負(fù)責(zé)資產(chǎn)保全方面的負(fù)責(zé)人商討抵債資產(chǎn)變現(xiàn)處置過程中的稅費(fèi)減免以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失，能否如貸款損失一樣獲得同樣的核銷政策在此次會(huì)議上有望得到答案。
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