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近期,主管部門把違規的會計師事務所淘汰出局,許多人拍手稱快。但也有人指出,按照國際慣例,主管部門一般不會把一家會計師事務所撤銷,而是按照市場規律任其被其他事務所吞并。因為一家會計師事務所出具的報告可能成百上千,如果今后發現其出具的其他的報告出了問題,投資者又能向誰去討個說法呢?
市場人士觀察認為,這樣的做法,雖然能起到一定的震懾作用,但還不足以從根本上建立
中國CPA的新秩序。
CPA呼喚合伙制
深圳市注協的一位資深專家認為,從治本的角度出發,中國CPA要健康有序發展,必須進行制度創新。包括組織形式、監管手段、民事賠償等制度的創新。
這位專家認為,現在國內會計師普遍采取有限責任公司的組織形式,與國際慣例不符。因為會計師事務所承擔著社會公眾責任,會計師事務所及其注冊會計師的業務報告真實與否,直接影響到社會公眾利益和投資人、債權人的合法權益。如果事務所因過錯行為導致公共利益和投資人、債權人的合法權益受到損害,僅僅以事務所有限資產承擔賠償責任,不僅不足以彌補利害關系人的損失,也難以促使事務所及其注冊會計師獨立、客觀、公正執業,不利于注冊會計師行業的健康發展。
據了解,在1999年底之前4800多家原屬于全民所有制的會計師事務所均按照《中華人民共和國注冊會計師法》的規定改制為有限責任會計師事務所或合伙制會計師事務所,基本上實現了官辦化向民辦化的體制轉變。但是遺憾的是,在4800多家會計師事務所中,只有200多家改制為合伙制會計師事務所,由合伙人對事務所的債務承擔無限連帶責任。
在這里不得不提的是中國CPA自1999年底刮起的合并浪潮。這股在一片"狼來了"的呼聲中開始的合并浪潮,動機是為了造出"航母"與國外同行抗衡。然而,業界對此的普遍看法是,他們大多數是沖著"證券資格"而來的。因為有了證券資格后,拓展空間的機會更大,而且可能提高它的知名度。然而,對于采取聯合式合并的會計師事務所,如果合并方在理念上無法統一,在人員的管理、業務質量控制上還是"各吹各的調",合并所起的作用只能是勞民傷財,徒有虛名。對此,專家指出,國內的會計師事務所還不具備大規模合并的條件和時機,國外一些大公司的合并實質是吞并。而國內的某些事務所合并,顯然有點操之過急。
完善監管手段
一些專家還認為,在監管手段上,要強化中介機構的作用,弱化政府相關部門的行政管理。政府相關部門的行政管理雖然可以動用大量的資源,但容易造成信息不對稱,監管成本也較高。在國外,強調的是"全民監管",包括股東監管、媒體監管、行業自律。這樣的監管信息渠道暢通,監管成本低、效率高,值得借鑒。
建立民事賠償制
應建立相應的民事賠償制度。因為誠信問題不是靠道義或喊口號提倡出來的,必須要有嚴格的法制作為基礎。如果做假獲取暴利不受懲罰而正當經營卻沒有客戶,那只有傻子才不作假呢。注冊會計師因通同舞弊或重大過失而不能發現上市公司重大會計造假,致使投資者和債權人蒙受損失的,應當承擔民事賠償責任。對違規注冊會計師的處罰,應由目前的行政處罰為主,逐步過渡到行政處罰與經濟處罰并重。
管理部門委任事務所
業內有關專家同時還建議,暫時終止由上市公司自行聘任注冊會計師的做法,改由監管部門或證券交易所委托會計師事務所對上市公司的會計報表進行審計。所需資金可以通過設立特種基金的方式予以解決。此外,可以實行上市公司審計輪換制,每隔三年強制性更換會計師事務所,以免注冊會計師與上市公司過于親密而喪失獨立性。
編后:由此看來,會計師行業存在的問題,只是社會經濟領域各種矛盾的一個折射。在我國的經濟轉型時期,出現這樣那樣的不規范或許是很難避免的。而治理整頓,不能是頭痛醫頭,腳痛醫腳。在商品經濟領域,我們的打假斗爭已經持續了相當長時間,相信還會長期地打下去。同樣地,對于中國會計師行業出現的問題,我們需要有耐心,有韌性,在整頓會計師行業的同時,同樣也要整頓企業的行為。在我國證券市場還處在不斷完善發展過程中,在企業普遍存在圈錢饑渴癥的情況下,打假的任務還相當艱巨。
(記者許少業)
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