專家：個人所得稅是稅制改革突破點

　　[洞見]個人所得稅是稅制改革的突破點

　　郭綱

　　世界經濟發展史表明，經濟體發達的重要標志之一是稅制完善與合理的程度，其中又以直接稅占比的提升及其成為主體稅種作為一個重要的體現。所謂直接稅是指那些納稅人與負稅人合二為一的稅種，換句話說，就是納稅人繳稅后不能或者很難將此稅負轉嫁他人負擔的稅種。因為這個特點，直接稅對納稅人收入的調節更具針對性和穿透力。

　　無論從建立現代稅收制度體系以更好地適應我國日趨發達的經濟發展水平的角度來看，還是從更為有效地調節我國不同群體間業已存在的收入差距的現實需要來講，加快改革與完善我國現行稅收制度，逐步提高直接稅在整個稅收中的占比，顯得十分迫切而且意義重大。

　　在我國現有的稅制體系中，屬于直接稅的主要有企業所得稅、個人所得稅和房產稅等。圍繞逐步提高直接稅比例這一目標，結合當前的經濟發展形勢和現實條件，目前我國內外資企業的所得稅制已經并軌和統一，稅率提升的空間已經很小，遺產稅和真正意義上的房產稅的開征恐怕還需要等待合適的時間窗口，改革與完善個人所得稅制成為時下備受關注的一個重點。

　　如何改革與完善我國現行的個人所得稅制度？

　　筆者以為，終極方向是，通過改革與完善，逐步建立起以分類征收與綜合征收相結合并向綜合征收為主過渡，以源泉預征和個人年度申報納稅相結合并向個人年度申報納稅為主過渡的新的個人所得稅制度。在趨近終極目標的過程中，還有許多的工作要推進。具體而言：

　　一是要對現行個人收入的分類進行整合與歸并。包括將個人的勞務報酬收入與工資薪金收入合并、將個人的財產性收入與投資性收入合并，等等。

　　二是要在整合歸并個人收入種類的基礎上，進一步簡化個人所得稅的稅率、征管辦法和征繳程序，提高稅收征繳過程的透明度，降低稅收征繳雙方的成本。

　　三是要逐步從目前簡單地考慮一個相同免征額的不盡公平合理的所得額扣除，逐步向更為全面合理地考慮個人實際贍養家庭費用的扣除轉變，以更好地體現個人所得稅稅負的公平合理。

　　四是除了定期獲得的諸如勞動報酬類收入可在源頭做適當的預征外，其他一次性收入原則上可按年度計算，在次年規定的納稅申報期限內由個人進行申報納稅，并對上年度個人所得稅納稅情況進行匯算清繳，多退少補。

　　需要說明的是，上述個人所得稅制改革目標的實現，離不開一系列配套性制度框架和政策措施的建立及其有效執行的支撐。否則，改革的目標也只能是空中樓閣。要解決稅務部門在征收個人所得稅過程中的信息對稱性問題，所需的配套性制度和政策措施至少包括以下幾項：

　　個人信息實名登記的制度。實名登記的內容包括個人的身份、就業單位、銀行賬戶、家庭成員及其房產、誠信及其失信的記錄等。

　　個人收入通過銀行等第三方支付的制度。國家應明確規定，法人單位要以銀行轉賬等通過第三方支付方式向個人支付各類收入作為法定的責任和義務，應把法人單位以現金直接向個人支付收入的現象減少到最低限度。

　　個人信息可征詢的制度。稅務、公安等相關執法部門因工作需要，按規定程序并履行相關手續后，可查詢個人的相關信息，并在限定范圍內使用。

　　個人信息全國聯網的制度。以高科技和信息化建設為基礎，逐步形成全國統一的個人信息聯網制度，最大限度消除個人信息的區域性盲點。

　　個人所得稅制度的改革與完善，關乎全國億萬家庭和普羅大眾的切身利益，關乎國家稅收的征管成效與公平合理，不能操之過急，也不可能一蹴而就，應該而且也只能是積極而穩妥地加以推進。

　　（作者系經濟學博士、資深市場觀察人士）