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國家稅務(wù)總局4月12日下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》，要求各地稅務(wù)部門對不同企業(yè)實(shí)行分類管理，其中新設(shè)立企業(yè)和“長虧不倒”的企業(yè)將成為納稅評估和檢查的重點(diǎn)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，“長虧不倒”的企業(yè)多為外商投資企業(yè)，此次它們將成為檢查的重點(diǎn)。這些“長虧不倒”外資企業(yè)的秘訣是什么？如何從根本上扼制偷稅漏稅現(xiàn)象？
過半外企虧損 “長虧不倒”有術(shù)
中國“反避稅”任重道遠(yuǎn)
現(xiàn)場報(bào)道
魔高一尺道高一丈 “反避稅”在行動(dòng)
眼下，各地為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)大都熱衷于招商引資，一大批外資企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。相關(guān)資料表明，近兩年，我國實(shí)際利用外商直接投資均超過500億美元，中國已成為全球最大的外國直接投資（FDI）流入國之一。
然而，數(shù)量眾多的外企經(jīng)營狀況并不容樂觀，相關(guān)資料顯示，一些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51%到55%。更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。外資企業(yè)名虧損實(shí)盈利“迷局”背后究竟隱含著什么問題？
“避稅對外資企業(yè)來說，是再正常不過的事情”，一位不愿透露姓名的某外資企業(yè)會(huì)計(jì)師對《中國經(jīng)濟(jì)周刊》直言不諱。
所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化和稅負(fù)最低化，研究各國稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避稅收。雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，不僅會(huì)使國家稅基受損，導(dǎo)致稅款流失，減少財(cái)政收入，而且會(huì)影響資本的正常流動(dòng)，破壞公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，但是并不違法，法律上存在合理避稅之說。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種花招，以達(dá)合理避稅之目的。
細(xì)究外企避稅的花招，并不神秘。“外企避稅主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，高進(jìn)低出。這種手段占到避稅金額的60％以上。”一位不愿透露姓名的注冊會(huì)計(jì)師告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》，“另外，目前外商投資中國的資金中，60％以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，利用稅前列支利息，達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。”
“在避稅港注冊也是一種辦法。在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進(jìn)行商業(yè)、財(cái)務(wù)運(yùn)作，把利潤轉(zhuǎn)移到避稅地，靠避稅地的免稅收或低稅收減少稅負(fù)。在長三角地區(qū)，一些外資企業(yè)的投資方來自英屬維爾京群島等地方，而實(shí)際在島上，它們可能只有一間辦公室。”
一位國稅部門的負(fù)責(zé)人向記者透露，目前在中國境內(nèi)的40多萬家外企有60％賬面虧損，年虧損總額達(dá)1200億元，盡管事實(shí)上不少外資企業(yè)處于盈利狀態(tài)，但一些跨國公司利用非法手段，每年避稅達(dá)300億元以上。
當(dāng)記者進(jìn)一步向這位國稅部門追問都有哪些外資企業(yè)存在避稅行為時(shí)，這位工作人員直言不能對外公布，這些屬于保密資料。無奈，記者從google中搜索相關(guān)案例，唯一能查到的是被稱為中國第一例中國境內(nèi)企業(yè)兼融資的反避稅案，跨國企業(yè)寶潔公司因避稅補(bǔ)交了8000多萬稅款。
反避稅涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的各個(gè)部門。稅收制度不夠完備，地區(qū)間、部門間的不協(xié)調(diào)，是避稅形成的客觀原因。但外企何以能鉆避稅的空子而又沒有曝光于陽光之下？我們的稅收政策究竟有多大的空子可鉆？（記者王紅茹）
對話
“反避稅”能否擊倒虧損“不倒翁”？
主持人：王紅茹
嘉賓：
楊志清 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院 副院長 財(cái)政稅收研究所副所長
周守華 中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)秘書長
倪紅日 國務(wù)院發(fā)展研究中心 宏觀經(jīng)濟(jì)部財(cái)政金融研究室主任
稅制漏洞不容忽視
主持人：現(xiàn)在有一個(gè)奇怪的現(xiàn)象，在“長虧不倒”的企業(yè)中有不少是外企。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截止到2004年5月份，我國批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了48萬家。而根據(jù)2003年的年度所得稅匯算清繳情況，這些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51％到55％。而這些外資企業(yè)卻越虧越投資，這是一種背離經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。搞反避稅，我們的漏洞主要在什么地方？稅制的哪些環(huán)節(jié)出了問題？
楊志清：問題的關(guān)鍵在于一方面我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，特別是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的“兩免三減”優(yōu)惠政策，容易被外商加以利用，通過虧損來達(dá)到推遲獲利年度等等。另一方面則是我國的稅收管理能力與效力問題，稅源難以有效監(jiān)控。再有就是稅收的法制環(huán)境問題。
周守華：我國的反避稅工作還是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，目前除了有關(guān)法規(guī)尚須建立和完善外，還存在著以下問題：對反避稅工作思想認(rèn)識上不足。有的人認(rèn)為我國對外開放的目的就是鼓勵(lì)外商來華投資，如果采取嚴(yán)格的防范避稅措施，會(huì)挫傷外商的投資積極性。還有些地區(qū)為吸引外資，爭相為外商提供優(yōu)惠的稅收政策；無法掌握國際市場價(jià)格資料。在外商投資企業(yè)的避稅方法中，最常見的方式是通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)來轉(zhuǎn)移利潤。所以，要防范避稅，關(guān)鍵是要掌握國際市場上各種原料和產(chǎn)品的價(jià)格；我國稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作的要求不相適應(yīng)。我國稅務(wù)部門缺乏了解國際市場行情，稅務(wù)人員缺乏豐富的反避稅經(jīng)驗(yàn)和能力，都給反避稅工作帶來困難。
主持人：稅務(wù)部門經(jīng)過多年調(diào)查初步判定，有些企業(yè)存在避稅、逃稅的嫌疑。去年廣州查處了中國第一例中國境內(nèi)企業(yè)兼融資的反避稅案，使跨國企業(yè)寶潔公司避稅行為曝露于世，補(bǔ)交了8000多萬稅款，被稱為中國第一例反避稅案。我國現(xiàn)行的稅制框架下，外資企業(yè)慣用的避稅、逃稅手段和方式有哪些？
楊志清：在我國，外資企業(yè)常用的避稅方法主要是轉(zhuǎn)讓定價(jià)和利用避稅地。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進(jìn)行國際避稅所借用的重要工具。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中，許多避稅活動(dòng)，不論是國內(nèi)避稅還是國際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)。它們往往通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。“利往低處流”、“費(fèi)往高處走”是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的一般規(guī)律。（編輯：李旭波）
作者：中國經(jīng)濟(jì)周刊
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